随着我国税收制度的改革完善，营业税改征增值税（以下简称“营改增”）已全面实施。计算机及通讯设备租赁作为现代服务业的重要组成部分，其税收政策也发生了重大变化。本文将从行业特点、税收政策、征收品目等方面进行详细解析。

一、行业特点与营改增背景

计算机及通讯设备租赁行业属于现代服务业范畴，主要包括计算机设备租赁、通讯设备租赁、网络设备租赁等业务。在营改增前，该行业按5%的税率缴纳营业税。2016年5月1日全面推行营改增后，该行业纳入增值税征收范围，实现了税收制度的统一和完善。

二、征收品目对照表

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及相关配套文件，计算机及通讯设备租赁行业的税收政策具体如下：

1. 应税服务名称：有形动产租赁服务

• 具体范围：计算机设备租赁、服务器租赁、网络设备租赁、通讯设备租赁等

• 增值税税率：一般纳税人适用13%税率

• 征收方式：一般计税方法

1. 应税服务名称：信息技术服务（如包含技术服务）

• 具体范围：设备维护、技术支持、系统集成等配套服务

• 增值税税率：一般纳税人适用6%税率

• 征收方式：一般计税方法

三、具体业务分类与税率适用

1. 纯设备租赁业务

• 业务描述：仅提供计算机、通讯设备等有形动产的租赁服务

• 适用税率：13%

• 发票类型：增值税专用发票/普通发票

1. 租赁+服务混合业务

• 业务描述：既提供设备租赁，又提供相关技术服务

• 税务处理：应分别核算，按不同税率计税

• 设备租赁部分：13%

• 技术服务部分：6%

四、税收优惠政策

1. 小规模纳税人优惠政策

• 适用条件：年应税销售额不超过500万元

• 征收率：3%（疫情期间可能有临时优惠政策）

• 征收方式：简易计税方法

1. 进项税额抵扣政策

• 一般纳税人可抵扣购进设备、维修费用等取得的进项税额

• 需取得合法有效的增值税专用发票

五、税务处理注意事项

1. 合同签订：应明确区分设备租赁和技术服务内容
2. 会计核算：建议分设明细科目，准确核算不同税率的销售额
3. 发票管理：严格按照业务实质开具增值税发票
4. 纳税申报：按时完成增值税申报和缴纳

六、行业影响分析

营改增对计算机及通讯设备租赁行业带来以下积极影响：

1. 消除重复征税，降低企业税负
2. 完善抵扣链条，促进专业化分工
3. 鼓励设备更新，推动行业技术升级
4. 规范税收管理，提升行业合规水平

计算机及通讯设备租赁行业在营改增后，主要适用13%的有形动产租赁服务税率，如包含技术服务则适用6%税率。企业应根据自身业务特点，准确适用税收政策，做好税务规划，充分享受改革红利。